重庆红旗河沟会计培训机构分享的期权套期保值会计处理

　　期权套期保值会计处理，财政部有关于这方面的文件，算是这方面的会计处理的一个指导性文件，具体内容咱门可以在文中简单聊聊，但毕竟是实务，还是从实际工作方法说说，才更符合要求，以下是有重庆红旗河沟会计培训机构小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　从会计角度理解，套期保值是企业为规避风险，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。由此，套期保值划分为三类，即公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

　　1.套期工具

　　套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。

　　(1)可以作为套期工具的金融工具

　　衍生工具通常可以作为套期工具。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。例如，某企业为规避库存铜价格下跌的风险，可以卖出一定数量铜期货合同。其中，铜期货合同即是套期工具。但是，某项衍生工具无法有效地对冲被套期项目风险的，不能作为套期工具。

　　非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具。例如，某种外币借款可以作为对同种外币结算的销售(确定)承诺的套期工具。

　　无论是衍生工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，其作为套期工具的基本条件就是其公允价值应当能够可靠地计量。企业自身的权益工具既非企业的金融资产也非金融负债，因而也不能作为套期工具。

　　(2)在运用套期会计方法时，只有涉及报告主体以外的主体的工具(含符合条件的衍生工具或非衍生金融资产或非衍生金融负债)才能作为套期工具。

　　(3)企业对套期工具进行计量时，通常以该工具整体为对象，采用单一的公允价值基础对其进行计量;同时，由于引起套期工具公允价值变动的因素具有相互关联性，因此，企业应当将其整体或其一定比例(例如，其名义金额的50%)指定为套期工具。

　　但是，由于期权的内在价值和远期合同的升水通常可以单独计量，为便于提高某些套期策略的有效性，套期保值准则允许企业在对套期工具进行指定时，就期权和远期合同作出例外处理，即：对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只就内在价值变动将期权指定为套期工具;对于远期合同，企业可以将远期合同的利息和即期价格分开，只就即期价格变动将远期合同指定为套期工具。

　　(4)企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套期，但同时满足下列条件的，也可以指定为对一种以上的风险进行套期：①各项被套期风险可以清晰辨认;②套期有效性可以证明;③可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系。

　　(5)企业可以将两项或两项以上衍生工具的组合或该组合的一定比例指定为套期工具。对于外汇风险套期，企业可以将两项或两项以上非衍生工具的组合或该组合的一定比例，或将衍生工具和非衍生工具的组合或该组合的一定比例指定为套期工具。

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